營利事業(yè)出售免稅土地產(chǎn)生之呆帳損失，不能自課稅所得額中減除
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  • 營利事業(yè)出售免稅土地產(chǎn)生之呆帳損失，不能自課稅所得額中減除
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部北區(qū)國稅局表示，依所得稅法第49條規(guī)定，營利事業(yè)的應收帳款、應收票據(jù)或各項應收債權，如因無法收取而成為呆帳時，應注意取得及保存相關證明文件，以便於所得稅結算申報時認列呆帳損失，自課稅所得額減除以降低應納所得稅，但是，營利事業(yè)之呆帳損失如果是因為出售免稅土地的價款無法收回而產(chǎn)生者，就不能自課稅所得額中減除。
 
該局指出，依所得稅法第4條第1項第16款規(guī)定營利事業(yè)出售土地免納所得稅，因此營利事業(yè)出售土地之所得不須列入課稅所得額計稅，嗣後因價款無法收回產(chǎn)生之呆帳損失，應屬該項免稅收入的損失，亦不能自課稅所得額中減除。
 
該局查核轄內(nèi)某營利事業(yè)甲公司2014年度結算申報案件，列報呆帳損失2,000萬元，甲公司說明係將土地出售予國內(nèi)營利事業(yè)乙公司買賣總價款為1.5億元，該乙公司向銀行貸款1億元，其餘5,000萬元分期支付，雖陸續(xù)支付了3,000萬元，但後來經(jīng)營不善，人去樓空，致尚有2,000萬元一直無法收取，甲公司經(jīng)訴請法院強制執(zhí)行，仍無法收回帳款，而於2014年度取得地方法院核發(fā)債權憑證，並於結算申報認列呆帳損失2,000萬元。
 
該局進一步說明，甲公司無法收回的帳款2,000萬元，雖符合呆帳損失條件，但因這項呆帳損失是來自出售免納所得稅土地之價款，應列為免稅收入的損失，不得自課稅所得額中扣除，因此核定調(diào)整增加應稅所得2,000萬元，補徵稅款340萬元。
 
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